計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，員工前12個(gè)月平均工資，應(yīng)當(dāng)以稅前、扣社保之前的工資來(lái)計(jì)算
瀏覽次數(shù)：0 日期：2017-08-02
張某于2009年3月進(jìn)入上海某金屬制品有限公司工作，擔(dān)任工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)師。雙方簽訂了合同期限為2009年3月-2012年2月的勞動(dòng)合同。張某每月的勞動(dòng)報(bào)酬為9000元，公司每月為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，并代扣代繳個(gè)人所得稅。每年2月，公司為激勵(lì)員工，會(huì)統(tǒng)一為所有員工發(fā)放“年終十三薪”。
2011年4月，公司因多次收到客戶投訴，認(rèn)為張某的工作能力已跟不上公司的要求與發(fā)展，對(duì)其進(jìn)行了培訓(xùn)及換崗，但以后幾個(gè)月，張某的工作表現(xiàn)依然無(wú)法得到公司的認(rèn)可。20 11年8月，公司決定以“不能勝任工作”為由與張某解除勞動(dòng)關(guān)系，并支付其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
張某對(duì)與公司解除勞動(dòng)關(guān)系沒(méi)有異議，但雙方對(duì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)的計(jì)算方法存在爭(zhēng)議，因協(xié)商未果，張某向勞動(dòng)仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，要求公司補(bǔ)足因平均工資基數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金差額。
爭(zhēng)議焦點(diǎn)
本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)應(yīng)如何確定?
張某認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其離職前十二個(gè)月的平均工資確定。公司應(yīng)當(dāng)將其離職前十二個(gè)月的“應(yīng)發(fā)工資”與年終十三薪加在一起，計(jì)算出其前十二個(gè)月平均工資，作為其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資基數(shù)。
公司認(rèn)為：雙方勞動(dòng)合同約定張某月工資為9000元，但實(shí)際公司每月為其代繳社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，并代扣代繳個(gè)人所得稅。法律并未明文規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資基數(shù)是否應(yīng)當(dāng)扣除以上費(fèi)用，故公司按照每月“實(shí)得工資”作為平均工資基數(shù)計(jì)算張某的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，并無(wú)不妥。
裁判結(jié)果
勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)經(jīng)審理后，支持了勞動(dòng)者的觀點(diǎn)，裁決用人單位補(bǔ)足因平均工資基數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金差額。
律師點(diǎn)評(píng)
《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定：“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位的工作年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。…本條所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或這終止前十二個(gè)月的平均工資。”實(shí)際操作中，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)是前十二個(gè)月的平均應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)得工資?是稅前工資還是稅后工資?許多用人單位存在一定的隨意性，本案所涉及的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算存在以下三個(gè)問(wèn)題：
一、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)是否要計(jì)算“年終十三薪”?
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個(gè)部分組成：(一)計(jì)時(shí)工資;(二)計(jì)件工資;(三)獎(jiǎng)金;(四)津貼和補(bǔ)貼;(五)加班加點(diǎn)工資;(六)特殊情況下支付的工資”。
本案中，“年終獎(jiǎng)十三薪”是獎(jiǎng)金的性質(zhì)，屬于工資總額的組成部分，因此用人單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)進(jìn)行計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將勞動(dòng)者年終獎(jiǎng)十三薪計(jì)算在“前十二個(gè)月工資”之內(nèi)。
二、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)是否能扣除個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金費(fèi)用?
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，社保、住房公積金由用人單位與勞動(dòng)者按照一定的比例繳納。而用人單位每月為勞動(dòng)者代扣代繳的個(gè)人部分，最后進(jìn)入勞動(dòng)者個(gè)人社保或公積金賬戶，是貨幣性收入，當(dāng)然屬于工資的組成部分，因此在計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)時(shí)不能扣除。
三、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)是稅前工資還是稅后工資?
對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，法律并未明確規(guī)定平均工資是稅前工資還是稅后工資，但《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資基數(shù)按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，而應(yīng)得工資通常是指稅前工資。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2001年頒布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。”
上述條款表明，對(duì)勞動(dòng)者取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，只有在高于一定總額之后再通過(guò)法定的計(jì)算方式繳稅;如果勞動(dòng)者取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，是免征個(gè)人所得稅的。因此，公司不能在計(jì)算工資基數(shù)時(shí)先行扣除個(gè)人所得稅，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)應(yīng)當(dāng)是稅前工資。